免抵退会计账务处理及申报流程如下：

一、会计账务处理

出口销售核算

根据出口销售额（FOB价）确认收入：

$$借：应收账款（或银行存款）$$

$$贷：主营业务收入（外销）$$$$

进项税额转出

对于免抵退税不予免征和抵扣的税额：

$$借：主营业务成本（外销成本）$$

$$贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）$$$$

免抵退税计算与账务处理

- 应退税额：

根据《免抵退税汇总申报表》计算：

$$借：其他应收款——出口退税$$

$$贷：应交税费——应交增值税（出口退税）$$$$

- 免抵税额：计算公式为：

$$免抵税额 = 免抵退税额 - 出口应纳税额$$

$$借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）$$

$$贷：应交税费——应交增值税（出口退税）$$$$

- 实际收到退税款：

$$借：银行存款$$

$$贷：其他应收款——出口退税$$$$

二、免抵退申报流程

登录申报系统

企业需通过国家税务总局认可的免抵退申报系统登录。

填写申报信息

根据出口业务实际情况，填写《免抵退税汇总申报表》，包括：

- 出口销售额、成本

- 免抵退税计算依据（如FOB价、退税率等）。

审核与提交

仔细核对申报数据，确保无遗漏或错误后提交。若发现错误，需在次月通过红蓝字调整法更正。

三、注意事项

申报时间：

需在次月增值税纳税申报时完成。

数据一致性：申报数据需与增值税纳税申报表保持一致，若存在差异，需调整申报或纳税申报表。

特殊情况处理：

若当期内免抵退税额大于应纳税额，需结转留抵税额；

若发生退货或冲回业务，需在次月申报时调整。

通过以上步骤，企业可规范完成免抵退的账务处理与申报，确保税务合规并优化资金流。